FILE TRANSAZIONI IVA

La conformità all'IVA è un problema complesso per i venditori online, come per esempio per i venditori Amazon che utilizzano l'accordo Forwarded by Amazon ("FBA").

Le transazioni transfrontaliere innescano questioni complesse relative all'IVA e obbligano i venditori ad essere a conoscenza delle norme IVA dei diversi paesi.

E’ importante notare che le regole di base sono tuttavia abbastanza facili da comprendere. Inoltre, all'interno dell'Unione Europea esiste una armonizzazione dell'IVA, che implica che le regole siano sostanzialmente identiche in tutti gli stati membri.

Naturalmente ci sono differenze pratiche tra i paesi, come le aliquote fiscali applicabili, la soglia per le vendite a distanza o le regole di conformità (quando e come devono essere compilate le dichiarazioni IVA...).

Fortunatamente, ci sono molte fonti affidabili su questi aspetti.

La più importante è la pagina IVA nel sito della Commissione Europea.

La conformità IVA per i venditori Amazon FBA beneficia anche degli strumenti forniti da Amazon nel loro sito Web: Amazon Seller Central Europe.

Amazon fornisce molti rapporti per aiutare i venditori online, incluso un rapporto speciale per aiutare la conformità all'IVA.

Questo report si chiama Report transazioni IVA di Amazon.

Se impostato correttamente, questo report può fornire tutte le informazioni necessarie per presentare correttamente le dichiarazioni dei redditi IVA in tutti i paesi dell'UE coinvolti nella vendita transfrontaliera.

Tuttavia, affinché il resoconto transazioni IVA di Amazon fornisca informazioni accurate, il venditore deve anche iscriversi e attivare i servizi di calcolo dell'IVA di Amazon. La mancata attivazione di questo servizio può comportare informazioni fiscali incoerenti, che a loro volta possono portare a dichiarazioni IVA errate.

Il report Transazioni IVA di Amazon fornisce più di trenta campi (o colonne) di informazioni che potrebbero avere implicazioni fiscali.

Ogni transazione è in una riga. Tuttavia, per i consulenti fiscali o professionisti che si occupano di adempimenti IVA, i seguenti campi sono i più rilevanti:

  • Data
  • Tipo di articolo
  • Costo (*)
  • Paese di partenza
  • Paese di arrivo
  • Prezzo IVA escl. (*)
  • IVA (*)
  • Prezzo totale

(*) indica i campi che saranno vuoti a meno che il venditore FBA non abbia registrato e attivato i servizi di calcolo dell'IVA di Amazon.

La data è la data che Amazon chiama TRANSACTION_COMPLETE_DATE.

Il report contiene anche le date in cui l'articolo è stato spedito dal paese di partenza e quella in cui l'articolo è arrivato nel paese di destinazione. Tuttavia, queste date non sono rilevanti ai fini dell'IVA, perché secondo le norme sull'IVA, l'IVA è esigibile e diventa esigibile quando le transazioni sono completate, cioè quando i beni sono ceduti (articolo 63 della direttiva UE sull'IVA).

Il tipo di transazione è il campo TRANSACTION_TYPE nel report transazioni IVA di Amazon.

Questo campo può avere i seguenti valori: VENDITA (SALE), RESO (RETURN), RIMBORSO (REFUND), TRASFERIMENTO FC (FC_TRANSFER) o IN ENTRATA (INBOUND).

I primi tre valori sono abbastanza chiari.

FC_TRANSFER si riferisce ai movimenti di merci tra centri logistici Amazon.

Infine INBOUND si riferisce alla consegna dell'inventario dalla sede del venditore a un centro logistico Amazon.

Il campo del costo, denominato COST_PRICE_OF_ITEMS nel report transazioni IVA di Amazon, rappresenta il costo degli articoli venduti.

Abbastanza sorprendentemente, molti venditori Amazon tendono a pensare che queste informazioni non siano rilevanti per la conformità IVA. Niente di più lontano dalla verità. Se nelle impostazioni di evasione transfrontaliera della pagina di configurazione di Amazon, il venditore ha consentito lo stoccaggio dell'inventario in altri paesi dell'UE, questa informazione sarebbe necessaria per segnalare i "trasferimenti UE", ovvero il movimento dell'inventario da un Amazon magazzino ad un altro centro logistico Amazon situato in un altro paese.

Tali movimenti di magazzino sono operazioni imponibili che devono essere rilevate al costo nel paese di destinazione, secondo il cosiddetto “meccanismo di inversione contabile”.

Tuttavia, un trasferimento ha luogo solo quando le merci vengono spostate in un altro magazzino prima di essere vendute ai clienti. Cioè quando vengono stoccati in attesa di essere venduti in un secondo momento.

Al contrario, se le merci vengono spedite a un centro logistico situato in un altro paese, per la successiva consegna all'acquirente una volta vendute, la transazione verrebbe vista come una vendita a distanza piuttosto che come un trasferimento.

In quest'ultimo caso, si considera che abbia avuto luogo una vendita a distanza tra il paese da cui la merce è stata originariamente spedita e il paese in cui si trova l'acquirente.

Se nel suo percorso verso l'acquirente la merce passa attraverso altri centri logistici, il passaggio attraverso questi magazzini "intermediari" viene ignorato.

Quando un venditore Amazon effettua trasferimenti nell'UE, dovrebbe registrarsi e presentare dichiarazioni dei redditi in tutti i paesi in cui è immagazzinato il suo inventario.

I due campi seguenti, paese di partenza e paese di arrivo, sono fondamentali perché contengono le informazioni di base per segnalare i diversi tipi di scenari relativi alle transazioni transfrontaliere (IT/IT, UE/IT e IT/UE).

Nel caso dell'Italia sono possibili le seguenti combinazioni (lo stesso accadrebbe in qualsiasi altro paese)

IT/IT: il che significa che il paese di partenza della merce è l'Italia e anche il paese di arrivo è l'Italia. Questa è una vendita interna che non implica alcun problema.

IT/UE: si tratta di una vendita a distanza in uscita.

Con l’adozione del regime opzionali Oss l’Italia dà attuazione al c.d. “VAT e-commerce package”, che rappresenta una priorità all’interno del più ampio Digital Single Market Strategy e uno dei pilastri della riforma globale dell’IVA rappresentata dalla Commissione europea nel VAT action plan del 2016.

Il regime OSS introducono un sistema europeo di assolvimento dell’IVA, centralizzato e digitale, che ricompre le seguenti transazioni:

  • vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi (ad eccezione dei beni soggetti ad accise) effettuate da fornitori o tramite l'uso di un'interfaccia elettronica
  • vendite a distanza intracomunitarie di beni effettuate da fornitori o tramite l'uso di un'interfaccia elettronica
  • vendite nazionali di beni effettuate tramite l'uso di un'interfaccia elettronica
  • prestazioni di servizi da parte di soggetti passivi non stabiliti nell'UE o da soggetti passivi stabiliti all'interno dell'UE ma non nello Stato membro di consumo a soggetti non passivi (consumatori finali).

Vantaggi

Lo sportello unico semplifica gli obblighi in materia di IVA per le imprese che vendono beni e forniscono servizi a consumatori finali in tutta l'UE, consentendo loro di:

  • registrarsi elettronicamente ai fini IVA in un unico Stato membro per tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi ammissibili a favore di acquirenti situati in tutti gli altri 26 Stati membri
  • dichiarare l'IVA tramite un'unica dichiarazione elettronica OSS IVA ed effettuare un unico pagamento dell'IVA dovuta su tutte le cessioni di beni e prestazioni di servizi
  • collaborare con l'amministrazione fiscale dello Stato membro nel quale sono registrati per l'OSS e in un'unica lingua, anche se le loro vendite avvengono in tutta l'UE.

Tuttavia, si noti che se l'acquirente non è un consumatore finale (operazione B2C) ma un'impresa - un soggetto passivo ai sensi dell'IVA, allora la transazione non sarebbe una vendita a distanza, ma una cessione intracomunitaria di beni, che è imponibile nel Paese di destinazione.

UE/IT: si tratta di una vendita a distanza in entrata. Queste transazioni sono tassabili in Italia.

Gli ultimi tre campi sono il prezzo netto, cioè IVA esclusa, l'IVA a carico dell'acquirente e il prezzo totale. L'unica cosa da ricordare è che se il venditore non ha aderito ai servizi di calcolo dell'IVA di Amazon queste informazioni non saranno disponibili. L'unico dato sarebbe il prezzo totale. In generale, è facile detrarre l'IVA dal prezzo totale. Tuttavia, si tenga presente che nella maggior parte dei paesi, come l'Italia, esistono diverse aliquote fiscali; per esempio, in Italia c'è l'aliquota IVA standard che è del 22%, ma anche l'aliquota fiscale ridotta 10% o addirittura il 4% oil 5%.

Quindi, per essere sicuri, si dovrebbe controllare l'articolo venduto per vedere qual è l'aliquota fiscale applicabile. Questo può essere facile quando il report contiene solo poche transazioni o gli articoli venduti sono relativamente pochi. Ma se il report contiene migliaia di transazioni con centinaia di elementi, l'attività diventa una sfida. Pertanto, l'iscrizione e l'attivazione dei servizi di calcolo dell'IVA di Amazon è altamente consigliabile.